千讯咨询发布的中国房地产市场发展研究及投资前景报告显示，作为房地产宏观调控的重要措施之一，土地增值税将进入立法程序。“目前，我国关于土地方面还没有一部税法，土地使用税、土地增值税、房产税等和土地相关税种都以条例形式存在，土地增值税立法必然会带动其他相关税种的立法进程，推进税收法定加快落地。”其立法标志着我国税收的法制化建设向前进了一步。
土地增值税立法对房企、个人和房价有何影响？由于立法前后制度没有大的变化，对房企、个人和房价都影响不大。“从土地增值税立法情况看，对房企和个人的影响有限，对房价影响不大，因为总体政策框架是从条例中平移过来，税收政策本身调整变动不大。但对农村集体土地上建设出售的住房会产生一定影响。”张依群认为，按照我国现行土地政策，农村集体土地原本不具备转让条件，只有先征为国有才可以出让，等于原来集体土地本身没有太多的征地成本，但土地开发后的溢价增幅较大，其转让会带来较大的土地增值收益和税收收入，同时对集体土地征收土地增值税等于用经济行为承认小产权存在的合法性，也必然会引发我国土地使用制度方面的一系列深度变革。
我国土地增值税收入规模逐年递增。2018年土地增值税收入达5642亿元。土地增值税的缴纳主体主要是房地产企业，据2018年年报，恒大应缴土地增值税超500亿元，万科接近200亿元。从目前的征求意见稿看，土地增值税法基本平移了现行的条例，征税范围、计税方式、税率等基本保持不变，因此应该不会加重企业负担。
土地增值税条例上升为立法，可能在征管的规范性和力度上会有所加强，对非上市房企和中小型房企会有一定的影响。土地增值税在配合国家房地产宏观调控，促进普通住宅开发，规范房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益等方面发挥了积极作用。
土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。扣除项目金额主要涉及房地产开发项目的成本及费用、加计扣除项目，旧房的重置成本以及相关税金。
土地增值税实行四级超率累进税率：土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；土地增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
从土地增值税征管操作环节看，因其扣除项目种类多、不确定因素大、动态指标变化快等特点，从某种程度上弱化了土地增值税的征管，建议应简化扣除项目，以土地使用权作为唯一或主要标的物的溢价和折损情况进行征收，扩大适用税率，增加税率分级档次，这将更有利于减少征税成本、防止偷逃税款、提高土地增值税征缴的精准性。需要厘清土地增值税与增值税、所得税之间的关系，因为三者之间的税基有重合，重复征税的问题亟待解决。
相关研究报告
房地产项目可行性研究报告
中国房地产行业发展趋势分析预测报告
中国房地产行业发展研究报告